1 puanlık kurumlar vergisi indiriminin ayrıntıları belli oldu

İhracat ve üretim faaliyetinden elde edilmiş kazançlar için kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanmasına ilişkin esaslar belirlendi.

Gömü ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığının Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişim Yapılmasına İlişkin Bildiri’i Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.

“Bireysel Emeklilik Tutum ve Yatırım Sistemi Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişim Yapılmasına Dair Kanun” ile ihracat icra eden kurumların münhasıran ihracattan, endüstri sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların da münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli olarak uygulanmasına olanak tanınmıştı.

Tebliğle, söz mevzusu uygulamaya ilişkin esaslar belirlendi. Buna bakılırsa, ihracat icra eden kurumların münhasıran ihracattan, endüstri sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların da münhasıran üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli uygulanacak. Endüstri sicil belgesi kapsamında üretilen ürünlerin ihraç edilmesi halinde de üretimden elde edilmiş kazanç olarak 1 puan indirim yapılacak.

İndirimden yararlanabilecek olanlar

Endüstri sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden yada ihracat icra eden tüm kurumlar vergisi mükellefleri, bu çalışmalarından elde ettikleri kazançları için 1 puanlık indirimden yararlanabilecekler.

Hesap periyodu olarak takvim yılını kullanan mükellefler, 1 Ocak 2022’den itibaren üretim ve ihracat çalışmalarından elde ettikleri kazançları için bu 1 puanlık indirimden faydalanabilecek.

İhracat icra eden kurumların gerek mal gerekse hizmet ihraçlarından elde ettikleri kazançlarına münhasır olmak suretiyle ilgili dönemde geçerli kurumlar vergisi oranı 1 puan indirimli olabilecek.

Üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların üretim faaliyetinden elde ettikleri kazançlarıyla sınırı olan olmak suretiyle kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli olarak uygulanabilmesi için ise bu kurumların endüstri sicil belgesine haiz olması ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etmesi gerekiyor.

Mükelleflerin ihracat ve üretim faaliyetlerinin yanı sıra öteki çalışmalarından elde ettikleri kazançlarının da bulunması halinde ihracattan ve üretimden meydana gelen ve 1 puan indirim uygulanacak matrah, ihracattan ve üretimden elde edilmiş kazancın ticari bilanço karına ayrı ayrı oranlanması suretiyle tespit edilecek.

Düzenleme uyarınca, ihracat ve üretimden elde edilmiş kazancın ticari bilanço karına oranlaması suretiyle safi kurum kazancı içindeki oranı tespit edilerek 1 puan indirim uygulanacak matrah bulunacak. Üretim yada ihracattan elde edilmiş kazancın ticari bilanço karından büyük olması halinde safi kurum kazancını geçmemek suretiyle ihracat ve üretimden elde edilmiş kazancın tamamına 1 puan indirim uygulanabilecek.

İndirimlerden aynı anda yararlanabilecekler

Payları, Borsa İstanbul Hisse Piyasası’nda ilk kere işlem görmek suretiyle minimum yüzde 20 oranında halka arz edilen kurumların, üretim ve ihracat faaliyetiyle iştigal ederek bir kazanç elde etmeleri halinde, bu kurumların tüm matrahları için 2 puan indirim hesaplandıktan sonrasında üretim faaliyetleri ile ihracat çalışmalarından elde ettikleri kazançları için 1 puan ilave indirim mümkün olacak.

Bu düzenleme kapsamında ihracat ve üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların aynı dönemde indirimli kurumlar vergisinden yararlanacak olmaları halinde yatırım teşvik belgesinden meydana gelen vergi indirimi oranı 1 puan indirim uygulanmış orana bakılırsa hesaplanacak.

Buna bakılırsa, kurumlar vergisi mükellefleri, şartları sağlamaları halinde bu indirimlerden aynı anda yararlanabilecekler.

İndirim yada istisnaya doğal olarak tutularak üstünden vergi hesaplanmayan kazançlar için 1 puan indirim uygulanmayacak.

Söz mevzusu indirim kapsamında kabul edilen faaliyetlerden elde edilmiş kazancın, kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, kazanç, maliyet ve gider unsurlarının, ayrı ayrı izlenmesi, öteki faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekirken, bu durumun mümkün olmadığı hallerde ise ortaklaşa genel giderler, indirim kapsamında olan faaliyetler ile indirim kapsamında olmayan faaliyetler içinde uygun bir dağıtım anahtarı tespit edilerek dağıtılabilecek.

Öte taraftan, gerek ihracat faaliyeti gerekse üretim faaliyeti kapsamında doğan alacaklara isabet eden kur farkı, faiz ve benzeri gelirler 1 puan indirim uygulanacak kurum kazancı kapsamında değerlendirilecek.